溫州市國資委關(guān)于做好2023年度市屬國有企業(yè)財務(wù)決算管理和報表編制工作的通知

各市屬國有企業(yè)：

　　為做好市屬國有企業(yè)2023年度財務(wù)決算管理與報表編制工作，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果，更好服務(wù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，根據(jù)《溫州市市屬國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理試行辦法》(溫政辦〔2015〕95號)及國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，參照省屬企業(yè)財務(wù)決算報表格式及編制說明，我委制定了《2023年度企業(yè)財務(wù)決算報表》及編制說明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)工作要求通知如下：

　　一、落實準(zhǔn)則要求，確保會計信息真實可靠。各市屬國有企業(yè)嚴(yán)格遵守會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則等各項財經(jīng)法律法規(guī)，落實財會〔2023〕29號文件要求，嚴(yán)格規(guī)范各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項確認(rèn)、計量、記錄和報告，如實反映各項會計要素，確保會計信息真實可靠、全面完整。一是厘清子企業(yè)戶數(shù)和股權(quán)結(jié)構(gòu)，開展戶數(shù)清理，以控制為基礎(chǔ)確定合并范圍，不得存在應(yīng)納未納入合并范圍的子企業(yè)，不得以停業(yè)整頓、股權(quán)清理等原因?qū)⒆悠髽I(yè)剔除合并范圍。二是認(rèn)真核定2023年財務(wù)決算報表期初數(shù)，有關(guān)核定調(diào)整情況應(yīng)在財務(wù)決算專項說明中予以披露。三是統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)同行業(yè)子企業(yè)會計政策和會計估計，對新兼并重組的子企業(yè)要及時做好會計政策和會計估計銜接，規(guī)范新要素、新業(yè)務(wù)和特殊事項的會計處理，不得濫用會計政策、會計估計變更和前期會計差錯更正人為調(diào)節(jié)利潤。四是嚴(yán)格收入確認(rèn)和成本結(jié)轉(zhuǎn)，不得跨期確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)費用，規(guī)范確認(rèn)代理貿(mào)易業(yè)務(wù)收入，不得通過虛構(gòu)交易、循環(huán)交易等方式人為做大收入規(guī)模。五是規(guī)范使用公允價值計量，合理計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得通過公允價值計量、資產(chǎn)重分類以及減值準(zhǔn)備計提或轉(zhuǎn)回等方式人為調(diào)節(jié)利潤。六是規(guī)范期初數(shù)調(diào)整，確因合并范圍變化、重要前期差錯更正、會計政策變更等調(diào)整期初權(quán)益的，應(yīng)在財務(wù)決算專項說明中逐項披露調(diào)整內(nèi)容、金額及原因等。七是加強(qiáng)境外子企業(yè)決算管理，認(rèn)真梳理單位戶數(shù)、銀行賬戶、外幣資產(chǎn)、外派人員等基本情況，按要求規(guī)范編制決算報表。

　　二、強(qiáng)化規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，提高統(tǒng)計數(shù)據(jù)填報質(zhì)量。財務(wù)決算不僅涉及財務(wù)會計信息，而且涉及大量非財務(wù)類統(tǒng)計指標(biāo)，各市屬國有企業(yè)要落實提高統(tǒng)計數(shù)據(jù)真實性相關(guān)工作要求，加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營、投資規(guī)劃、人力資源、科技創(chuàng)新等非財務(wù)信息和數(shù)據(jù)的收集、審核與填報工作，落實企業(yè)內(nèi)部各相關(guān)職能部門的填報責(zé)任，保證指標(biāo)口徑明晰、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、相互銜接，依法合規(guī)準(zhǔn)確統(tǒng)計各類非財務(wù)數(shù)據(jù)。一是進(jìn)一步規(guī)范研發(fā)(R&D)經(jīng)費投入統(tǒng)計口徑，對照《關(guān)于印發(fā)〈研究與試驗(R&D)投入統(tǒng)計規(guī)范(試行)〉的通知》(國統(tǒng)字〔2019〕47號)規(guī)定，統(tǒng)籌界定研發(fā)活動，明確研發(fā)活動的具體內(nèi)容和具體項目，統(tǒng)一各級子企業(yè)的填報口徑和標(biāo)準(zhǔn)。二是認(rèn)真梳理表外業(yè)務(wù)，建立資產(chǎn)臺賬，加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理，動態(tài)監(jiān)控表外風(fēng)險狀況，嚴(yán)防表外業(yè)務(wù)風(fēng)險倒灌。三是基本情況表和人力資源情況表等表格涉及大量非財務(wù)類統(tǒng)計指標(biāo)，各企業(yè)要切實加強(qiáng)統(tǒng)計數(shù)據(jù)核查核驗工作力度，認(rèn)真研究指標(biāo)填報要求，確保各類統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、合理性。

　　三、嚴(yán)格審計管理，落實年報審計工作各項要求。各市屬國有企業(yè)要積極配合并督促中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則，規(guī)范履行審計程序，按要求出具各類審計報告、專項報告及管理建議書，充分發(fā)揮審計咨詢診斷作用。一是加強(qiáng)財務(wù)決算審計組織管理，按照審計業(yè)務(wù)約定書要求，統(tǒng)一審計標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一審計附注披露格式(附件3)，統(tǒng)籌審計工作進(jìn)度，履行好各項審計責(zé)任。二是加強(qiáng)對非統(tǒng)一委托審計單位(包括相對特定國有控股企業(yè)、集團(tuán)所屬上市公司、擬上市公司、金融企業(yè)、境外子企業(yè)等)決算審計管理，做好自行委托中介機(jī)構(gòu)選聘、不同審計機(jī)構(gòu)合并銜接和質(zhì)量監(jiān)督工作。三是配合中介機(jī)構(gòu)做好財務(wù)決算專項審計工作，按照財務(wù)決算專項審計內(nèi)容(附件4)要求，認(rèn)真梳理企業(yè)以往審計和檢查發(fā)現(xiàn)問題整改情況、內(nèi)控情況、各類風(fēng)險管理、資金信用管控等出資人財務(wù)決算管理工作內(nèi)容，并由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計復(fù)核。對與年報審計報告中相同的內(nèi)容，不得以引用方式簡略處理。四是對特殊業(yè)務(wù)和部分境外子企業(yè)原則上必須委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，規(guī)范出具審計報告，充分披露相關(guān)信息。五是加強(qiáng)對審計工作的監(jiān)督，對中介機(jī)構(gòu)未認(rèn)真落實審計工作方案、審計結(jié)果達(dá)不到要求的，應(yīng)及時與中介機(jī)構(gòu)溝通，督促其認(rèn)真履行審計程序;對提醒后仍未改進(jìn)的，應(yīng)及時向市國資委報告。

　　四、加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，提升決算數(shù)據(jù)和報告質(zhì)量。各市屬國有企業(yè)要切實加強(qiáng)財務(wù)決算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，周密制定方案，嚴(yán)格落實責(zé)任，加強(qiáng)企業(yè)各部門間協(xié)同配合，通力合作，確保按時保質(zhì)完成決算工作。一是認(rèn)真做好決算布置工作。按照縱向到底、橫向銜接原則，將財務(wù)決算工作要求向所屬各級子企業(yè)層層布置落實，統(tǒng)一規(guī)范報表格式(附件1)以及填報要求(附件2)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各個管理部門數(shù)據(jù)口徑，確保不同部門間數(shù)據(jù)信息相互銜接一致。二是組織做好財務(wù)決算報表審核工作。通過在線審核、交叉審核、集中會審等方式，確保各類報表數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確完整，各項財務(wù)數(shù)據(jù)表內(nèi)與表間勾稽關(guān)系相互銜接，尤其要高度關(guān)注當(dāng)年新并入企業(yè)指標(biāo)數(shù)據(jù)填報準(zhǔn)確性與合理性，關(guān)注非財務(wù)類統(tǒng)計指標(biāo)和報表封面信息準(zhǔn)確性。運用智能化、集成化、信息化手段，創(chuàng)新工作方法，不斷提高決算工作質(zhì)量和效率。三是嚴(yán)格落實財務(wù)決算備案制度。對2023年度合并范圍變動情況以及會計政策與會計估計變更、重大期初數(shù)調(diào)整、資產(chǎn)損失或減值準(zhǔn)備計提與轉(zhuǎn)回、消化和處理歷史遺留問題等重大事項，及時做好與市國資委溝通、備案工作。四是按要求撰寫企業(yè)財務(wù)情況說明書。按照財務(wù)情況說明書內(nèi)容提要(附件5)要求，由財務(wù)部門牽頭，企業(yè)經(jīng)營、資產(chǎn)管理、資金管理、投資管理、風(fēng)險控制等多部門共同撰寫財務(wù)情況說明書，深入梳理分析年度企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)、風(fēng)險等整體情況，客觀分析企業(yè)年度財務(wù)狀況、經(jīng)營形勢、存在問題、采取措施以及對策建議等內(nèi)容，為出資人掌握企業(yè)財務(wù)運行情況、加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管提供決策支持。

　　五、嚴(yán)格落實責(zé)任，按時報送決算數(shù)據(jù)與各類報告。各市屬國有企業(yè)要嚴(yán)把數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)，做到報送材料齊全規(guī)范、財務(wù)信息真實完整、相關(guān)指標(biāo)銜接一致。有關(guān)報送內(nèi)容及時間要求如下：

　　(一)2024年2月8日向我委報送審前合并財務(wù)報表的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表電子數(shù)據(jù)(格式按照財務(wù)決算軟件的格式)。

　　(二)2024年3月8日前向我委報送經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計后的財務(wù)決算報表電子數(shù)據(jù)，包括集團(tuán)合并財務(wù)決算報表、合并范圍內(nèi)各級子企業(yè)單戶財務(wù)決算報表以及報表編制說明。

　　(三)2024年3月29日前由集團(tuán)正式行文向我委報送集團(tuán)合并財務(wù)決算報告(含財務(wù)決算報表、財務(wù)情況說明書、匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動分析表，依次裝訂成冊，紙質(zhì)財務(wù)決算報表以“萬元”為金額單位)，同時抄送監(jiān)事會。

　　(四)審計報告報送要求。由各中介機(jī)構(gòu)按照業(yè)務(wù)約定書的要求，于2024年3月15日前向市國資委提交集團(tuán)紙質(zhì)合并審計報告和財務(wù)決算專項報告。

　　各市屬國有企業(yè)在報表編制和報送過程中如有問題，請及時與市國資委財務(wù)監(jiān)督處聯(lián)系。

　　溫州市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

　　2024年1月26日

　　(聯(lián)系人：張之陽;聯(lián)系電話：88901017。)

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