關(guān)于印發(fā)《四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目實施細(xì)則》的通知

　　各市(州)科技局、財政局，國家稅務(wù)總局各市、州稅務(wù)局：

　　為進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作，現(xiàn)將修訂后的《四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定實施細(xì)則》印發(fā)給你們，請結(jié)合實際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　四川省科學(xué)技術(shù)廳  四川省財政廳  國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局

　　2023年12月29日

　　四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定實施細(xì)則

　　為更好地支持企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新活動，強化政策服務(wù)，降低納稅人風(fēng)險，增強企業(yè)獲得感，根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》(國科發(fā)政〔2017〕211號)、《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合四川實際，特制定本實施細(xì)則。

　　一、本細(xì)則適用于四川省財務(wù)會計核算健全、實行查賬征收并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。

　　二、企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定(以下簡稱研發(fā)項目鑒定)范圍：稅務(wù)機關(guān)對享受加計扣除優(yōu)惠有異議、需要科技部門出具鑒定意見的項目。

　　對企業(yè)承擔(dān)的省部級(含)以上科研項目，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要進(jìn)行鑒定。

　　三、研發(fā)項目鑒定部門：市級(含)以上科技部門(以下簡稱鑒定部門)組織專家或委托第三方評價機構(gòu)組織專家進(jìn)行鑒定，稅務(wù)部門協(xié)助參與。

　　四、研發(fā)項目鑒定內(nèi)容：項目是否屬于《財政部 科技部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定的研究開發(fā)活動。

　　五、研發(fā)項目鑒定程序：

　　1.轉(zhuǎn)請鑒定。主管稅務(wù)機關(guān)對有異議的研發(fā)項目，向所在縣(市、區(qū))科技部門出具轉(zhuǎn)請對研究開發(fā)項目進(jìn)行鑒定文書(附件1)，及時送所在地縣(市、區(qū))科技部門，并向企業(yè)出具《稅務(wù)事項通知書》(附件2)?？h(市、區(qū))科技部門及時將項目鑒定資料送鑒定部門進(jìn)行鑒定。

　　2.組織鑒定。鑒定部門收到鑒定材料后應(yīng)組織專家，采取會議或網(wǎng)絡(luò)鑒定方式在30個工作日內(nèi)完成鑒定。鑒定專家組應(yīng)由3名以上相關(guān)領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、管理等專家組成。企業(yè)提供的資料不足以得出鑒定意見的，專家組可要求企業(yè)提供補充材料或答辯，或進(jìn)行現(xiàn)場考察。

　　3.出具和反饋鑒定意見。專家組出具專家鑒定意見，負(fù)責(zé)組織鑒定的部門依據(jù)專家的意見，出具《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見書》(附件3)，通過縣(市、區(qū))科技部門將鑒定意見反饋至主管稅務(wù)機關(guān)。

　　4.主管稅務(wù)機關(guān)收到鑒定部門的鑒定意見書后，在5個工作日內(nèi)向企業(yè)告知鑒定結(jié)果。對于鑒定結(jié)果為屬于可加計扣除的研發(fā)項目的，企業(yè)應(yīng)作為備查資料留存;對鑒定結(jié)果為不屬于可加計扣除的研發(fā)項目的，由主管稅務(wù)機關(guān)追繳相應(yīng)稅款及滯納金。

　　六、對鑒定結(jié)果有異議的復(fù)核程序：

　　1.企業(yè)對市(州)鑒定部門的鑒定結(jié)果有異議的，可直接向科技廳提出復(fù)核申請。

　　2.稅務(wù)部門對市(州)鑒定部門的鑒定結(jié)果有異議的，由省級稅務(wù)部門轉(zhuǎn)請科技廳出具復(fù)核意見。

　　3.科技廳組織專家對鑒定結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，科技廳的復(fù)核結(jié)論為最終鑒定意見。

　　七、研發(fā)項目鑒定所需資料和提交方式：

　　以下資料除第1項由稅務(wù)部門提交外，其他資料一式三份，由企業(yè)直接向科技部門提交。

　　1.稅務(wù)部門轉(zhuǎn)請對研究開發(fā)項目進(jìn)行鑒定文書(附件1);

　　2.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書;

　　3.企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;

　　4.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

　　5.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;

　　6.企業(yè)研究開發(fā)項目情況表(附件4);

　　7.鑒定部門要求的其他資料，如研究成果報告、知識產(chǎn)權(quán)證書或申報文件、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明(查新)材料、檢測報告等。

　　八、鑒定部門開展研發(fā)項目鑒定，不得向企業(yè)收取任何費用，所需要的工作經(jīng)費由同級財政部門納入部門經(jīng)費預(yù)算給予保障。

　　九、鑒定部門履行下列職責(zé)：

　　1.決定鑒定方式，確定鑒定的組織形式及遴選鑒定專家，并在規(guī)定期限內(nèi)組織完成項目鑒定工作;

　　2.審核鑒定專家組提交的鑒定報告。如有明顯偏差和重大缺陷，可責(zé)成原鑒定專家組補充鑒定和評價;

　　3.負(fù)責(zé)調(diào)處鑒定爭議和對鑒定工作的申訴;

　　4.對參加鑒定工作的專家，按有關(guān)規(guī)定發(fā)放咨詢費;

　　5.出具鑒定意見書。

　　十、鑒定專家應(yīng)具備中、高級職稱，具有較高的專業(yè)知識水平和實踐經(jīng)驗，熟悉相關(guān)領(lǐng)域發(fā)展?fàn)顩r。專家在鑒定過程中應(yīng)恪守職業(yè)道德，堅持獨立、客觀、公正、科學(xué)的原則開展項目鑒定工作。參與鑒定人員應(yīng)按照有關(guān)保護(hù)知識產(chǎn)權(quán)的規(guī)定和辦法執(zhí)行。

　　十一、科技、財政、稅務(wù)部門應(yīng)做好年度企業(yè)享受加計扣除稅收優(yōu)惠情況及研發(fā)項目鑒定情況的統(tǒng)計，統(tǒng)計結(jié)果相互通報，同時稅務(wù)部門將統(tǒng)計結(jié)果報市級統(tǒng)計部門。省級稅務(wù)部門按年度將我省研發(fā)費用加計扣除政策落實情況通報科技和財政部門，主要包括享受政策的企業(yè)數(shù)量、加計扣除金額、減稅金額等。

　　十二、各市(州)在落實企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策過程中出現(xiàn)的問題以及意見和建議，須及時報科技廳規(guī)法處、財政廳稅政處、省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處。

　　十三、縣級以上人民政府科技、財政和稅務(wù)主管部門建立工作協(xié)調(diào)機制，切實加強落實企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的事前事中事后管理和服務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范研發(fā)項目管理和費用歸集，確保政策落實、落細(xì)、落地。

　　十四、本細(xì)則自2024年1月30日起施行，有效期5年。

　　附件：1.XX稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)請對研究開發(fā)項目進(jìn)行鑒定的函(樣式)

　　2.稅務(wù)事項通知書

　　3.企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見書(樣式)

　　4.企業(yè)研究開發(fā)項目情況表

　　附件1

　　XX稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)請對研究開發(fā)項目進(jìn)行

　　鑒定的函(樣式)

　　XX縣(市、區(qū))科技局：

　　我局對   公司等   戶企業(yè)的   個項目是否屬可加計扣除的研發(fā)項目存在異議。根據(jù)《四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定實施細(xì)則》(川科政〔2023〕10號)規(guī)定，現(xiàn)通過你單位轉(zhuǎn)請有權(quán)部門鑒定，并請?zhí)峁镀髽I(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見書》。

　　附件：1-1.研究開發(fā)項目轉(zhuǎn)請鑒定清單

　　國家稅務(wù)總局XX稅務(wù)局

　　年  月  日

　　稅務(wù)事項通知書

　　公司(單位)(社會統(tǒng)一信用代碼：)：

　　事由：研發(fā)項目異議。

　　依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第五條。

　　通知內(nèi)容：你公司已申報享受研究開發(fā)費用加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，我局對    等   個項目是否屬可計扣除的研發(fā)項目存在異議，現(xiàn)已轉(zhuǎn)請科技部門進(jìn)行鑒定。請你單位按照《四川省企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定實施細(xì)則》第七條的規(guī)定，及時將研發(fā)項目鑒定所需的資料直接報送至    縣(市、區(qū))科技部門。

　　資料包括：1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書;2.企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;3.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;4.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;5.企業(yè)研究開發(fā)項目情況表;6.鑒定部門要求的其他資料。

　　我局收到鑒定結(jié)果后，將在5個工作日內(nèi)向你公司告知鑒定意見。

　　國家稅務(wù)總局XX稅務(wù)局

　　年  月  日

　　企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見書

　　(樣式)

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)的有關(guān)規(guī)定，我單位于  年  月  日組織專家對    等企業(yè)研發(fā)項目進(jìn)行了鑒定。結(jié)果如下：

　　屬可加計扣除的研究開發(fā)(創(chuàng)意設(shè)計)項目清單

　　說明：通過理由按以下一項或多項填列：(1)獲得科學(xué)與技術(shù)新知識。(2)創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識。(3)實質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝。(4)創(chuàng)意設(shè)計活動。

　　不屬可加計扣除(創(chuàng)意設(shè)計)項目清單

　　說明：未通過理由按以下一項或多項填列：(1)不符合研發(fā)活動的定義。(2)企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。(3)對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。(4)企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。(5)對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。(6)市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。(7)作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。(8)社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。(9)不符合創(chuàng)意設(shè)計活動的定義。

　　附件4

　　企業(yè)研究開發(fā)項目情況表

　　填報日期：